Contabilidade, comissões e gestão
para quem vive de vender.

Representação comercial é tributada pelo Anexo V, podendo ir para o Anexo III (alíquotas menores) quando a folha de pagamento — incluindo o pró-labore e os encargos — for igual ou maior que 28% da receita dos últimos 12 meses. É o chamado Fator R. A C3 calcula todo mês com pró-labore real; não existe "truque" aqui, só folha de verdade.

No Anexo V a alíquota começa em 15,5% e no Anexo III em 6% sobre a receita, subindo por faixa conforme a receita dos últimos 12 meses. Depois de descontar a parcela a deduzir, a alíquota efetiva fica um pouco menor que a nominal.

É a guia única do Simples: um só pagamento por mês que reúne IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, INSS da empresa e ISS. Vence todo dia 20. Quem gera é o contador, no PGDAS-D, a partir das suas notas.

Sim. Sem contabilidade, o limite isento é 32% da receita menos a parte do DAS referente ao IRPJ. Com contabilidade regular, todo o lucro apurado no balanço pode ser distribuído sem imposto de renda. Veja a calculadora 3.

Nos Anexos III e V não há INSS patronal separado — ele já está dentro do DAS. Você paga só o FGTS (8%) e o INSS descontado do empregado. Isso torna a contratação mais barata que em empresas do Lucro Presumido.

É um regime em que a Receita "presume" que o seu lucro é uma porcentagem fixa da receita — 32% para serviços, caso da representação — e cobra IRPJ e CSLL sobre esse valor, não sobre o lucro real. Além disso há PIS (0,65%), COFINS (3%) e ISS sobre a receita, pagos separadamente.

Em geral só quando a receita passa de R$ 4,8 milhões por ano (teto do Simples) ou quando a empresa tem despesas e folha muito baixas e cai nas faixas altas do Anexo V. Para a maioria dos representantes, o Simples é mais barato. A C3 faz o comparativo com seus números antes de qualquer mudança.

Trimestral. A cada 3 meses: IRPJ de 15% sobre 32% da receita (mais 10% sobre o que passar de R$ 60 mil de base no trimestre) e CSLL de 9% sobre a mesma base. PIS, COFINS e ISS são mensais.

Sem contabilidade, pode distribuir sem imposto o lucro presumido (32% da receita) menos IRPJ, CSLL, PIS, COFINS e ISS. Com contabilidade regular, pode distribuir todo o lucro do balanço, mesmo que seja maior que o presumido. Calculadora 3.

Sim: 20% sobre a folha e o pró-labore, mais RAT e terceiros (cerca de 5,8% a 8% no total). Por isso o custo de um empregado no Presumido é maior que no Simples — a calculadora 2 mostra a diferença.

A Lei Complementar 214/2025 cria dois tributos sobre consumo — a CBS (federal, substitui PIS e COFINS) e o IBS (estados e municípios, substitui ICMS e ISS). A troca é gradual: 2026 é ano de teste com alíquotas pequenas (CBS 0,9% e IBS 0,1%, compensáveis); em 2027 a CBS entra de vez e PIS/COFINS acabam; o IBS substitui ICMS e ISS entre 2029 e 2033.

O Simples continua existindo. A empresa pode ficar recolhendo CBS e IBS dentro do DAS (mais simples) ou optar por recolher os dois "por fora", no regime regular, o que dá crédito integral ao seu cliente. Para representante, cujo cliente é a indústria (que aproveita crédito), essa escolha merece conta — a C3 simula os dois caminhos.

Pode acontecer: no sistema novo, a indústria desconta o imposto que o fornecedor pagou. Se você ficar no Simples "por dentro", o crédito dela é limitado ao que foi pago no DAS; se optar pelo regime regular, o crédito é cheio, mas você paga a alíquota padrão. Vale negociar o preço da comissão à luz disso.

Sim. A NFS-e passa a trazer campos de IBS e CBS (código de classificação tributária, alíquotas, valores). O emissor precisa estar atualizado — é um dos itens que configuramos na implantação.

Em 2026: emitir as notas com os novos campos, acompanhar o teste de alíquotas e começar a simular 2027. Nada de mudar de regime por impulso: cada caso tem uma conta.

É a remuneração do sócio pelo trabalho na empresa — o "salário do dono". A legislação previdenciária trata o sócio que trabalha como contribuinte obrigatório, e as decisões administrativas e judiciais recentes consolidam que quem administra deve ter pró-labore. A orientação da C3 é conservadora: ter pró-labore. O valor é decisão sua — nós mostramos os efeitos.

Pró-labore é pagamento pelo trabalho: tem INSS (11% descontado do sócio e, fora do Simples, 20% da empresa) e imposto de renda na tabela progressiva. Distribuição de lucros é o retorno do capital: não tem INSS nem imposto de renda, desde que haja lucro apurado (ver calculadora 3). Misturar os dois, pagando tudo como "lucro", é o erro mais comum e o mais fiscalizado.

Sim. O pró-labore com os encargos entra na folha para o cálculo dos 28% que levam a empresa do Anexo V ao Anexo III. Por isso, em muitos casos, um pró-labore maior reduz o imposto total — mas precisa ser real e pago.

Sim. O INSS recolhido sobre o pró-labore conta para aposentadoria, auxílio-doença, salário-maternidade e pensão. Para planejamento previdenciário do sócio, a C3 indica um parceiro especializado em Direito Previdenciário.

Decisão do sócio registrada em ata ou no contrato social, folha mensal com o pró-labore, GPS/DCTFWeb e informe de rendimentos no fim do ano. Modelo disponível na seção de documentos.